В августе 2024 года Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ внесены изменения в статью 212 Налогового кодекса РФ, которые уточняют порядок уплаты налога с материальной выгоды.
Теперь для расчета суммы материальной выгоды по кредиту ваша текущая ставка по кредиту сравнивается с наименьшей из двух ключевых ставок ЦБ:
— на дату получения дохода в виде материальной выгоды (последний день месяца)
или
— на дату заключения кредитного договора (в случае изменения процентной ставки по нему — на дату последнего соответствующего изменения).
Поправка вступила в силу ретроспективно с 01.01.2024.
Что такое материальная выгода от экономии на процентах по кредиту или займу
Материальная выгода по стандартным программам и программам с господдержкой определяется по-разному:
Если вы получили кредит по стандартной программе или заем у работодателя, ставка по которому ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, то экономия на процентах из-за разницы ставок является материальной выгодой, то есть доходом, который облагается налогом по ставке 35%.
Если вы получили у работодателя кредит по госпрограмме, ставка по которому ниже 2/3 ключевой, то материальной выгодой будет являться экономия на процентах из-за разницы действующей ставки по кредиту и ставки, предусмотренной соответствующей госпрограммой на дату предоставления кредита. Такой доход также облагается налогом 35%.
Материальная выгода может возникать только по кредитам, по которым сотрудник является заемщиком либо титульным (основным) созаемщиком.
Кроме того, с 1 января 2024 закончился период, в течение которого материальная выгода освобождалась от налогообложения. Теперь налог на доход от экономии на процентах за пользование кредитными средствами снова нужно платить.
Материальная выгода может возникнуть по кредитам сотрудников взаимозависимых лиц кредитора. Иными словами, если кредит оформил сотрудник компании Группы Сбер, которая является взаимозависимым лицом ПАО Сбербанк (доля 25% и выше).
Материальная выгода по кредитам у сотрудников будет возникать только после их трудоустройства. То есть, если специалист оформил кредит в ПАО Сбербанк до начала работы в Группе Сбер, то материальная выгода и сумма налога начнет рассчитываться после его оформления в компании.
При этом руководство решило сохранить ранее анонсированный подход и в 2024 году возмещать сотрудникам налог по ипотечным кредитам.
До конца 2025 года возмещение налога с материальной выгоды сохранится для сотрудников ПАО Сбербанк до 11 грейда включительно.
Решение по компенсации налога для сотрудников ДЗО их руководство принимает самостоятельно — исходя из финансовых результатов компании. О нем ДЗО сообщит в 2025 году.
Расчет материальной выгоды
Узнайте, возникает ли материальная выгода по вашему кредиту, и рассчитайте сумму налога в калькуляторе.
Используйте памятки при расчете в калькуляторе:
Алина — сотрудник ПАО Сбербанк. 12.03.2008 она оформила ипотечный кредит в Сбере по ставке 9,9%.
07.06.2024 Алина заключила дополнительное соглашение на снижение ставки по льготной корпоративной программе. Новая ставка — 6,9%, остаток по кредиту на 30.09 — 918 166,56 руб.
Проверим, возникает ли материальная выгода, например, в сентябре 2024.
Выбираем ключевую ставку для расчета, которая:
- на дату заключения дополнительного соглашения = 16%
- на конец расчетного месяца (30.09.2024) = 19%
Выбираем наименьшую ставку ЦБ, это 16%.
Считаем 2/3 от наименьшей ключевой ставки ЦБ: 16%*2/3 = 10,66%
Определяем экономию на процентах исходя из разницы ставок: 10,66% — 6,9% = 3,77%
Рассчитываем размер налога за сентябрь 2024 года: 3,77%*918 166,56 (остаток основного долга по кредиту)/365*30*35% = 994,89 руб.
То есть сумма налога в сентябре составляет 994,89 руб.
Антон — сотрудник ПАО Сбербанк. Он оформил 10.01.2024 новый ипотечный кредит в Сбере по государственной программе «Семейная ипотека» и применил льготу сотрудника. Ставка по кредиту составляет 4%. Остаток по кредиту на 30.09.2024 — 2 127 631,94 руб.
Проверяем возникновение материальной выгоды.
Ключевая ставка ЦБ:
- на дату заключения договора = 16%
- на конец расчетного месяца (30.09.2024) = 19%
Ставка по кредиту (4%) ниже 2/3 минимального значения ставки ЦБ (16%*2/3 = 10,66%)
По данной программе государство установило ставку 6%.
Определяем экономию на процентах исходя из разницы ставок: 6% — 4% = 2%.
Рассчитываем размер налога за сентябрь 2024 года: 2%*2 127 631,94 (остаток основного долга)/365*30*35% = 1 224,12 руб.
Порядок удержания налога для сотрудников ПАО Сбербанк
Удержание и возмещение налога будет происходить автоматически и бесшовно: ежемесячно, между выплатой зарплаты и аванса (с 6 по 19 число), Сбер будет удерживать налог и сразу компенсировать его. Декларировать соответствующий доход сотруднику не нужно.
У сотрудников от 12 грейда при возникновении материальной выгоды начиная с 2025 года сумма налога будет ежемесячно удерживаться из любого выплачиваемого в рамках трудовых отношений дохода — аванса или зарплаты.
Узнайте, возникает ли материальная выгода по вашему кредиту, и рассчитайте сумму налога в калькуляторе.
Порядок удержания налога для сотрудников ДЗО Группы Сбер
По кредитам сотрудников ДЗО, выданным ПАО Сбербанк, сведения о сумме неудержанного налога с материальной выгоды Сбер ежегодно будет передавать в налоговый орган. Тот, в свою очередь, направит сотруднику ДЗО Группы Сбер уведомление об уплате налога по аналогии с транспортным и имущественным.
Первое такое уведомление — с расчетом налога с материальной выгоды по кредитам в Сбере за 2025 год — сотрудники ДЗО получат в личном кабинете налогоплательщика осенью 2026 года. Его необходимо будет оплатить самостоятельно не позднее 1 декабря 2026-го.
Узнайте, возникает ли материальная выгода по вашему кредиту, и рассчитайте сумму налога в калькуляторе.
Право на имущественный налоговый вычет для освобождения от налога с материальной выгоды
Налоговый вычет — это возможность налогоплательщика уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и, соответственно, уплатить налог в меньшем размере.
После приобретения недвижимости у покупателя возникает право на получение имущественного налогового вычета, если он:
- Официально работает и является плательщиком НДФЛ
- Купил недвижимость не у близкого родственника
- Ранее не оформлял имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости
- Оформил имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости после 2014 года, но еще не исчерпал всю сумму вычета
Федеральный закон 362-ФЗ сохранил освобождение от налогообложения материальную выгоду по кредитам, полученным до 31 декабря 2024 года, по которым у налогоплательщика есть право на имущественный налоговый вычет.
Если у сотрудника два и более кредита, материальная выгода не будет облагаться налогом только по тому кредиту, по которому уже использован или оформляется имущественный налоговый вычет.
У сотрудника ПАО Сбербанк или ДЗО Группы Сбер два оформленных в этом банке кредита. По недвижимости, на покупку которой сотрудник получил один из них, он оформляет имущественный налоговый вычет. Соответственно, по этому кредиту материальная выгода освобождается от НДФЛ. А по второму — нет.
Если у сотрудника еще не возникло право на получение имущественного налогового вычета (к примеру, не получена государственная регистрация права собственности на недвижимость), то по этому кредиту материальная выгода будет облагаться налогом до момента получения налогового вычета.
Если сотрудник уже воспользовался имущественным налоговым вычетом (через работодателя или налоговый орган), необходимо предоставить в банк подтверждение права на освобождение от налога материальной выгоды. Таковым является справка, полученная от налоговых органов*.
Подробная информация о получении такой справки и порядке ее предоставления в банк — в Инструкции для освобождения материальной выгоды от налогообложения.
После предоставления справки в банк материальную выгоду по соответствующему ипотечному кредиту освободят от налогообложения на весь срок его действия, а сумму излишне удержанного налога за последние три года вернут.
*Форма справки рекомендована письмом ФНС России от 15.01.2016 №БС-4-11/329@
Ответы на популярные вопросы
Если я оформил кредит, когда не был сотрудником ПАО Сбербанк и его ДЗО, возникает ли у меня налог?
Да, материальная выгода начинает рассчитываться с момента трудоустройства в компанию.
Если у меня нет корпоративной льготы по ипотеке в Сбере, возникнет ли у меня материальная выгода?
Материальная выгода может возникнуть по любому кредиту, если текущая ставка по нему ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ или ставки, предусмотренной соответствующей госпрограммой. Проверить это можно в калькуляторе.
Если я получу новый кредит в 2024 году, возникнет ли материальная выгода по кредиту?
Материальная выгода может возникнуть по любому кредиту вне зависимости от даты его заключения, если текущая ставка по кредиту ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ или ставки, предусмотренной соответствующей госпрограммой.
Если ставка по госпрограмме ниже 2/3 ключевой, то материальная выгода, составляющая разницу между ставками по госпрограмме и по кредиту, будет облагаться налогом.
Если я откажусь от корпоративной льготы по ипотеке, материальная выгода возникать не будет?
Будет. С учетом изменений в Налоговом кодексе РФ для расчета налога с материальной выгоды в этом случае будет применяться ключевая ставка ЦБ на дату оформления дополнительного соглашения с изменением ставки по кредиту.
В период высокой ключевой ставки ЦБ разница между вашей новой ставкой по кредиту и 2/3 от ключевой ставки на дату заключения дополнительного соглашения может быть значительной. Перед принятием решения оцените возможную сумму налога по вашему кредиту в калькуляторе. При расчете используйте памятки:
Если я в середине 2025 года перейду на 12 грейд, как банк будет возмещать мне налог?
Возмещение налога прекратится с момента перехода сотрудника на 12 грейд.
Если в 2025 году мне начислят материальную выгоду, а я уволюсь в январе 2026-го, должен ли я буду платить налог в 2026 году за 2025-й?
Материальная выгода возникает по кредитам сотрудников исходя из наличия трудовых отношений на момент такого расчета. Таким образом, у сотрудников ПАО налог будет ежемесячно удерживаться из заработной платы до даты увольнения.
При этом сотрудникам ДЗО необходимо самостоятельно оплатить налог за 2025 год на основании уведомления от налогового органа, которое придет в сентябре 2026 года.
Будет ли возникать материальная выгода, если ставка снизилась за счет дополнительных сервисов, оплаченных сотрудником (Электронная регистрация, Своя ставка, Правовая экспертиза)?
Да, материальная выгода может возникнуть. В законе не предусмотрено подобных исключений.
Могу ли я перевести кредит на иное лицо?
В жилищных кредитах физических лиц допустимо изменить состав должников. Но при принятии решения важно оценить, не повлечет ли это смену программы кредитования и повышение ставки.
По какой ставке будет рассчитываться налог, если кредитным договором предусмотрена переменная ставка (например, ставка снижена на первые два года кредитования)?
При определении материальной выгоды используется ставка по кредиту, действующая в текущем месяце. Если действовали разные ставки, то материальная выгода будет рассчитываться исходя из количества дней, на протяжении которых действовала каждая из ставок.
Проработал в ПАО или ДЗО шесть месяцев и планирую применить корпоративную льготу к своему ранее оформленному ипотечному кредиту, возникнет ли материальная выгода?
С учетом изменений в Налоговом кодексе РФ для расчета налога с материальной выгоды в этом случае будет применяться ключевая ставка ЦБ на дату оформления дополнительного соглашения с изменением ставки по кредиту.
В период высокой ключевой ставки ЦБ разница между 2/3 от ключевой ставки ЦБ на дату заключения дополнительного соглашения и вашей новой ставкой по кредиту может быть значительной. Перед принятием решения оцените возможную сумму налога по вашему кредиту.
Возникает ли налог с материальной выгоды у сотрудников в декрете?
Да, так как нахождение в декрете не является фактором, исключающим возникновение материальной выгоды. Налог будет удерживаться по правилам, описанным для сотрудников ПАО и ДЗО.
По сотрудникам ПАО Сбербанк до 11 грейда включительно в 2025 году налог с материальной выгоды будет удерживаться и возмещаться бесшовно. Для сотрудников 12 грейда и выше, если размер доходов не позволяет удержать налог с материальной выгоды в полном объеме, сведения о суммах неудержанного налога будут направлены в налоговый орган. Тот, в свою очередь, пришлет сотруднику уведомление об уплате налога за 2025 год в сентябре 2026 года по аналогии с транспортным и имущественным.
Такое же уведомление об уплате налога за 2025 год придет всем сотрудникам ДЗО.
Если ставку по кредитному договору повысили из-за неисполнения условий кредитного договора (не предоставлен полис страхования жизни), на какую дату берется ключевая ставка для расчета материальной выгоды?
При определении материальной выгоды используется ставка на дату заключения кредитного договора (в случае изменения процентной ставки по такому договору — на дату дополнительного соглашения).
Если я работаю в ДЗО/ПАО по совместительству, как рассчитывается налог с материальной выгоды?
Налог будет удерживаться из зарплаты, которую сотрудник получает в ПАО Сбербанк. Если размер доходов не позволяет удержать налог с материальной выгоды в полном объеме, сведения о суммах неудержанного налога будут направлены в налоговый орган. Тот на основании полученных сведений пришлет сотруднику уведомление об уплате налога по аналогии с транспортным и имущественным.
Будет ли Сбер компенсировать налог в 2026-2027 годах?
Пока принято решение о поддержке на период 2024-2025 годов.
Будет ли возмещение налога сотрудникам ДЗО в 2026 году?
Решение по компенсации налога руководство ДЗО принимает самостоятельно исходя из финансовых результатов компании. О нем сотрудникам сообщат в 2025 году.
Какая ключевая ставка ЦБ берется для расчета материальной выгоды в следующей ситуации:
Сотрудник получил кредит 08.02.2022, ставка по кредиту на дату подписания договора — 8,8%, затем он воспользовался корпоративной скидкой, и 02.03.2022 ставка стала 5,8%. Далее сотрудник уволился, и ставка увеличилась до 9,3%.
При расчете материальной выгоды будет использоваться ключевая ставка ЦБ на дату дополнительного соглашения. После завершения трудовых отношений сотрудника с банком налог возникать не будет.
По какой ключевой ставке будет считаться материальная выгода, если сотрудник подписал дополнительное соглашение на снижение ставки по корпоративной программе в феврале 2022 года?
При расчете материальной выгоды будет использоваться ключевая ставка ЦБ на дату дополнительного соглашения, а именно:
- если оно подписано с 1 по 13 февраля 2022 — 8,5%; материальная выгода возникнет, если у сотрудника ставка по кредиту менее 5,67%
- если оно подписано с 14 по 27 февраля 2022 — 9,5%; материальная выгода возникнет, если у сотрудника ставка менее 6,33%
- если оно подписано 28 февраля 2022 — 20%; материальная выгода возникнет, если у сотрудника ставка менее 13,33%.
Если у вас остались вопросы, их можно задать, направив сообщение на единый Ящик поддержки. Сделать это нужно со своей корпоративной почты. Также необходимо указать табельный номер, номер кредитного договора и контактный телефон.
Телеграм-канал Домклик
