Материальная выгода сотрудников по кредитам

31 декабря 2023 года закончился период, в течение которого материальная выгода освобождалась от налогообложения. Начиная с 1 января 2024 года, суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами снова начнут облагаться НДФЛ по ставке 35%.

В течение 2024 года СберБанк будет компенсировать этот налог своим сотрудникам.

Что такое материальная выгода от экономии на процентах и когда она может возникнуть

На основании пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ материальная выгода возникает в том случае, если процентная ставка по кредиту (ипотечному, потребительскому и другим видам) меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то есть при  достаточно существенном снижении ставки относительно ставки ЦБ. 

Также одним из условий для возникновения материальной выгоды является получение кредита у организации, с которой заемщик состоит в трудовых отношениях (является сотрудником банка).

Ожидаемые изменения 

Банк инициировал внесение поправок в Налоговый кодекс. Минфин поддерживает освобождение материальной выгоды по ипотеке с господдержкой, а также планирует внести изменение, благодаря которому материальная выгода не будет возникать при повышении ключевой ставки после заключения ипотечного договора.

Минфин обещает, что поправки будут приняты в 2024 году с возможностью ретроспективного применения с 1 января 2024 года.

Порядок расчета налога

По оценкам банка, у большинства сотрудников в соответствии с ожидаемыми изменениями Налогового кодекса материальная выгода от экономии на процентах не возникнет. 

В редких ситуациях, когда налогооблагаемая база будет возникать, рассчитанный с суммы материальной выгоды налог (по ставке 35%) ежемесячно будет удерживаться из зарплаты сотрудника. Декларировать соответствующий доход сотруднику не нужно, так как удержание налога осуществляет работодатель.

В течение 2024 года СберБанк будет компенсировать налог своим сотрудникам.

Компенсация будет произведена автоматически — заполнение дополнительных документов не потребуется.

Материальная выгода не возникает у сотрудников:

• Дочерних компаний Сбербанка
• Если сотрудник ПАО Сбербанк — созаемщик
• Если сотрудник ПАО Сбербанк имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении объекта недвижимости, на приобретение которого получен кредит 

Как узнать сумму своего налога с материальной выгоды

Узнать, возникает ли материальная выгода по вашему ипотечному кредиту и в какой сумме, можно здесь.

Как подтвердить право на получение имущественного налогового вычета для освобождения от налогообложения материальной выгоды

Налоговый вычет — это возврат НДФЛ, который государство получает в виде налога, удержанного из вашей зарплаты.

После приобретения недвижимости у покупателя возникает право на получение имущественного налогового вычета, если он:

• Официально работает и является плательщиком НДФЛ 
• Купил недвижимость не у близкого родственника 
• Ранее не оформлял имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества
• Оформил имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества после 2014 года, но еще не исчерпал всю сумму вычета

Если у сотрудника два и больше кредитов, материальная выгода не возникнет только по тому кредиту, по которому уже использован или оформляется налоговый имущественный вычет.

Если у сотрудника еще не возникло права на получение имущественного налогового вычета (не получена государственная регистрация права собственности), то по этому кредиту материальная выгода будет облагаться налогом. 

Если сотрудник уже воспользовался имущественным налоговым вычетом (через работодателя, либо через налоговый орган), необходимо предоставить в банк подтверждение права на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Таким подтверждением будет являться справка, полученная от налоговых органов*.

Более подробная информация о процессе получения такой справки и порядке ее представления в банк будет размещена дополнительно.

После представления справки в банк материальная выгода по соответствующему ипотечному кредиту будет освобождаться от налогообложения на весь срок его действия, а сумма излишне удержанного налога за последние 3 года будет возвращена.

Ответы на популярные вопросы

Возникает ли материальная выгода (во всех вопросах подразумевается, что ставка по кредиту менее 2/3 ставки ЦБ), если:

Сотрудник не является титульным заемщиком?

— Не возникает.

Сотрудник является созаемщиком?

— Не возникает.

Сотрудник воспользовался налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости в рамках действующего кредита?

— Не возникает.

Сотрудник работает в любом ДЗО?

— Не возникает.

Сотрудник в декрете?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

У сотрудника есть право на налоговый вычет только по процентам по ипотеке?

— Да, возникает.

Кредит секьюритизирован? 

— Налог по кредиту не возникает.

Каким образом будет удерживаться налог с материальной выгоды: ежемесячно или один раз в год?

— Работодатель ежемесячно удерживает налог с материальной выгоды из зарплаты сотрудника автоматически.

^{*Форма справки рекомендована письмом ФНС России от 15.01.2016 №БС-4-11/329@}